|
В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика и амортизационных отчислений.
Валовой доход представляет собой общую сумму дохода от всех видов деятельности, полученного на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах.
Валовые расходы производства и обращения представляют собой сумму затрат плательщика в денежной, материальной и нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются таким плательщиком налога для дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Прибыль плательщиков налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается по ставке 30%. При выплате физическому или юридическому лицу доходов. В связи с их выигрышем в лотерею (кроме государственных), казино, лицо, выплатившее эти доходы, обязано удерживать и вносить в бюджет 30% суммы такого выигрыша. Плательщик налога, который уплачивает дивиденды, начисляет и удерживает налог на дивиденды в размере 30% начисленной суммы независимо от того, является эмитент плательщиком налога на прибыль или нет.
Освобождается от налогообложения прибыль предприятий. Основанных всеукраинскими гражданскими организациями инвалидов, полученная от реализации товаров собственного производства (за исключением подакцизных товаров, посреднической деятельности, игрального бизнеса). Эта льгота распространяется на предприятия, где количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности и фонд оплаты труда инвалидов не менее 25% суммы фонда оплаты труда.
Плательщики налога самостоятельно определяют сумму налога, которая подлежит уплате. Эта сумма уменьшается на стоимость торговых патентов приобретенных плательщиком налога.
Важную роль в создании справедливой системы распределения прибыли между субъектами хозяйствования и бюджетом призваны сыграть льготы по налогу на прибыль. Однако раздел «Льготы по налогу» в Законе о налогообложении прибыли предприятий Украины отсутствует.
Прибыль для целей налогообложения в отдельных странах определяется по-разному. Например, в США сложились два подхода к формированию показателей финансового учета: один бухгалтерский, другой налоговый. Соответственно существует две системы учета. В Германии, Франции и ряде других европейских стран бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль рассчитываются по единому методу, хотя преобладает фискальный подход к учету. При этом предприятия обладают достаточно широкими возможностями влияния на величину чистого дохода.
Способы учета затрат, методы начисления амортизации, варианты оценки активов и задолженности, возможности создания резервных фондов влияют на отражение в отчетности результатов деятельности предприятия и, соответственно, на величину базы обложения. Кроме того, предприятие может в определенных границах выбирать метод расчета прибыли, хозяйственный год и др.
Важное значение для уменьшения налоговых обязательств имеет полное и правильное использование всех установленных законом льгот: вычетов из облагаемой базы, налоговых кредитов, отсрочки уплаты налогов.
Все меры по минимизации налоговых обязательств можно разделить на две большие группы:
¾ ведущие к уменьшению базы обложения, налоговой ставки или налогового оклада;
¾ способствующие сдвигу прибыли на более поздние периоды и, соответственно, отсрочке уплаты налогов.
Наиболее значительны вычеты из облагаемой прибыли предоставлены предприятиям для стимулирования инвестиций.
Например, в Бельгии налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на 13,5% от суммы расходов на инвестиции для мелких и средних компаний и на 100% инвестиционных расходов, связанных с нововведениями, для всех компаний. В Голландии с 01.01.90 г. из налогооблагаемой прибыли можно вычитать часть инвестиционных расходов по нормативам в зависимости от величины инвестиций. В ряде стран используются «экстраконцессии», позволяющие фирмам вычитать из налогооблагаемой базы более 100% средств, израсходованных на научно-исследовательские разработки (например, в Австралии ¾ 205%, в Дании ¾ 125%).
|